2021年5月12日澳大利亞財(cái)政部長喬什·弗萊登伯格發(fā)布了2021-22財(cái)年聯(lián)邦預(yù)算案。
今年預(yù)算的核心內(nèi)容之一是通過創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)和重塑澳大利亞的經(jīng)濟(jì)來確保經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的政府計(jì)劃。其中包括采取措施吸引和留住澳大利亞“最優(yōu)秀的人才” 、鼓勵(lì)勞動(dòng)力參與、降低合規(guī)成本、增加對(duì)創(chuàng)新和數(shù)字能力的投資、建立對(duì)稅收制度的信心和確定性，并鼓勵(lì)商業(yè)投資。稅收措施在實(shí)現(xiàn)這一議程中將發(fā)揮關(guān)鍵作用。
下面我們簡要介紹2021-22年聯(lián)邦預(yù)算中宣布的主要稅收和退休金措施。普華永道澳大利亞的聯(lián)邦預(yù)算稅務(wù)見解網(wǎng)站專欄將提供有關(guān)這些措施的詳細(xì)分析。
與企業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵措施
加大力度吸引全球人才
與澳大利亞稅務(wù)局（ATO）在早期建立聯(lián)系，以使投資者能夠確定大型投資所涉及的稅收問題。
承諾最終敲定新的流通企業(yè)集體投資工具的稅收和監(jiān)管安排（最初在2016-17聯(lián)邦預(yù)算中宣布），修訂后的開始執(zhí)行日期為2022年7月1日。
對(duì)員工持股計(jì)劃（ESS）規(guī)定的調(diào)整，取消了員工在終止雇傭關(guān)系時(shí)的征稅點(diǎn)，適用于授權(quán)立法的皇家批準(zhǔn)日之后的第一個(gè)財(cái)政年度所發(fā)行的員工持股計(jì)劃權(quán)益。政府還將減少一些持股計(jì)劃的繁文縟節(jié)，比如取消了有關(guān)雇主向/不向其提供員工持股計(jì)劃的員工收取費(fèi)用，以及借款或者不借款給該員工相關(guān)的法規(guī)要求，又如簡化對(duì)未上市公司提供員工持股計(jì)劃的法規(guī)要求，簡化成最多每年向每位雇員提供總價(jià)值不超過3萬澳元的員工持股計(jì)劃。
為企業(yè)發(fā)展提供支持
去年聯(lián)邦預(yù)算宣布了向企業(yè)提供的“一次性資產(chǎn)抵扣”的措施，延長有效期一年。這一措施將允許符合條件的企業(yè)（每年綜合營業(yè)額低于50億澳元或企業(yè)所得稅實(shí)體滿足收入低于50億澳元的測試）能夠進(jìn)行折舊資產(chǎn)的全額抵扣，其資產(chǎn)需滿足2020年10月6日晚間7.30（澳大利亞東部標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間）以后購置，并且于2023年6月30日之前進(jìn)行首次使用或安裝待用。
去年聯(lián)邦預(yù)算宣布的臨時(shí)稅務(wù)虧損結(jié)轉(zhuǎn)政策，延長有效期一年。此項(xiàng)延長政策將允許符合資格的企業(yè)（年綜合營業(yè)額低于50億澳幣）將2022-23財(cái)年產(chǎn)生的稅務(wù)虧損用來抵免2018-19財(cái)年或以后財(cái)政年度已繳納的企業(yè)所得稅。稅金的抵免需要在提交了2022-23財(cái)年企業(yè)報(bào)稅后才能獲得。
自2021-22財(cái)年開始的三年內(nèi)提供1530萬澳元的資金以促進(jìn)和加速企業(yè)和各級(jí)政府采用電子發(fā)票。
稅收激勵(lì)措施鼓勵(lì)創(chuàng)新
自2023年7月1日起，允許納稅人自我評(píng)估折舊無形資產(chǎn)（例如專利、注冊(cè)設(shè)計(jì)、版權(quán)和內(nèi)部軟件）的有效期限。
政府已要求稅務(wù)委員會(huì)在2021年底之前重審對(duì)研發(fā)稅收優(yōu)惠的管理。
政府將重新考慮風(fēng)投稅的減免政策，以確保其適合目的并支持真正的澳大利亞早期初創(chuàng)企業(yè)。
養(yǎng)老金
取消目前雇主必須為員工支付強(qiáng)制繳納退休金每月450澳元的最低收入門檻。這一措施將從相關(guān)法案獲得皇家批準(zhǔn)后的第一個(gè)財(cái)年起開始生效，政府預(yù)計(jì)皇家批準(zhǔn)日在2022年7月1日前。
維持目前在2021年7月1日將強(qiáng)制繳納退休金比率提至10%的法定上調(diào)，并且維持到2025年7月1日將強(qiáng)制繳納退休金的比率逐漸上調(diào)至12%的法規(guī)。
其他措施
將目前關(guān)于學(xué)徒工和見習(xí)生的50%工資補(bǔ)助計(jì)劃的受雇日期從2020年10月5日延長至2022年3月31日。這一措施將取消名額限制，并將補(bǔ)貼的持續(xù)時(shí)間延長至從學(xué)徒工和見習(xí)生開始為雇主工作起的12個(gè)月。
更新交換信息國家的列表，從2021年1月1日起，加入亞美尼亞、佛得角、肯尼亞、蒙古、黑山及阿曼。
為財(cái)政部和稅務(wù)局提供600萬澳元撥款以加快雙邊稅務(wù)條約的談判。
宣布的其他措施
個(gè)人
對(duì)個(gè)人稅務(wù)居民身份的法規(guī)改革，自授權(quán)立法的皇家批準(zhǔn)日起的第一個(gè)財(cái)政年度開始生效。新框架將基于稅務(wù)委員會(huì)對(duì)個(gè)人稅務(wù)居民身份的審查建議，包括一項(xiàng)新的主要“明線”測試，該測試將使在澳大利亞停留183天或以上的個(gè)人被視為澳大利亞稅收居民。不符合主要測試要求的個(gè)人將接受次要測試，具體取決于實(shí)際居所和可衡量的客觀標(biāo)準(zhǔn)的綜合情況。
在2021-22財(cái)政年度保留中低收入所得稅抵免（Low and Middle Income Tax Offset (LMITO)）。
根據(jù)消費(fèi)物價(jià)指數(shù)（Consumer Price Index）調(diào)高對(duì)個(gè)人、家庭、長者和福利金領(lǐng)取者在2021-22財(cái)政年度的醫(yī)療保險(xiǎn)（Medicare）征費(fèi)收入上限。
取消對(duì)自我教育費(fèi)用頭250澳元不獲得扣稅的規(guī)則，這一措施將從相關(guān)法案獲得皇家批準(zhǔn)后的第一個(gè)財(cái)年起開始生效。
為企業(yè)發(fā)展提供支持
金融安排稅收(TOFA)立法的技術(shù)修正案，其中將包括在投資組合對(duì)沖的基礎(chǔ)上更加便利的獲得對(duì)沖規(guī)則。修正案還將降低合規(guī)成本，修正意外后果。除非這一程序通過自愿選擇產(chǎn)生，否則納稅人將不會(huì)受到未實(shí)現(xiàn)外匯損益稅的影響。這些變更將對(duì)2022年7月1日或之后進(jìn)行的相關(guān)交易生效。
將初級(jí)礦產(chǎn)勘探激勵(lì)計(jì)劃延期至四年，自2021年7月1日至2025年6月30日。初級(jí)礦產(chǎn)勘探激勵(lì)計(jì)劃允許符合條件的勘探公司將綠地礦產(chǎn)勘探支出產(chǎn)生的虧損轉(zhuǎn)化為可分配給投資者的稅收抵免。
在與行政上訴法庭存在債務(wù)爭議的情況下，允許（每年綜合營業(yè)額少于1000萬澳元）小企業(yè)向行政上訴法庭(AAT)申請(qǐng)暫停或修改澳大利亞稅務(wù)局債務(wù)追討行動(dòng)。此訴訟程序?qū)⒃诨始沂跈?quán)立法的批準(zhǔn)之日或之后開始使用。
自2021年7月1日起，符合條件的啤酒釀造商或釀酒商將可全額退回其支付的消費(fèi)稅，最高年度上限為35萬澳元。目前，符合條件的啤酒釀造商和釀酒商有權(quán)退回所支付消費(fèi)稅的60%，最高年度上限為10萬澳元。
稅收激勵(lì)措施鼓勵(lì)創(chuàng)新
引入“專利盒稅制度”，以鼓勵(lì)澳大利亞創(chuàng)新，對(duì)來自于公司專利的收入部分只需按照17％的優(yōu)惠有效稅率繳稅，該優(yōu)惠適用于自2022年7月1日或之后開始的財(cái)政年度。將適用于來自澳大利亞醫(yī)療和生物技術(shù)專利的收入。政府還將就此專利盒是否可以有效的支持清潔能源領(lǐng)域進(jìn)行商討。
對(duì)為符合澳大利亞游戲支出超過50萬澳元的合格的游戲公司給予30％數(shù)字游戲稅收返還，每年上限為2千萬澳元。2022年7月1日起澳大利亞居民或在澳大利亞設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)的外國居民公司均可享受此數(shù)字游戲稅收返還。
養(yǎng)老金
將首次置業(yè)退休金儲(chǔ)蓄方案（First Home Super Saver Scheme (FHSSS)）中可提取的自愿繳納金額的最大額度從3萬澳元提高到5萬澳元，這一措施將從相關(guān)法案獲得皇家批準(zhǔn)后的第一個(gè)財(cái)政年起開始生效，政府預(yù)計(jì)的生效時(shí)間為2022年7月1日。政府還將對(duì)構(gòu)成首次置業(yè)退休金儲(chǔ)蓄方案基礎(chǔ)的法案進(jìn)行四處技術(shù)性修改，這些修改將回溯至2018年7月1日其生效。
在滿足現(xiàn)有的繳納限額的情況下，允許年齡在67-74歲（含）間的個(gè)人在無需滿足工作標(biāo)準(zhǔn)的情況下進(jìn)行或收取非優(yōu)惠性的或薪金犧牲形式的養(yǎng)老金繳納。這一措施將從相關(guān)法案獲得皇家批準(zhǔn)后的第一個(gè)財(cái)政年起開始生效，政府預(yù)計(jì)的生效時(shí)間在2022年7月1日。
將縮小住房尺寸退休金方案（downsizer superannuation scheme）的年齡限制降低為60歲（目前為65歲）。這一措施將從相關(guān)法案獲得皇家批準(zhǔn)后的第一個(gè)財(cái)政年起開始生效，政府預(yù)計(jì)的生效時(shí)間在2022年7月1日。這一措施將使60歲或以上的個(gè)人能夠從他們出售個(gè)人住房的所得中向他們的退休金基金存入不超過30萬澳元的款項(xiàng)。
通過將自我管理型退休金基金（self-managed superannuation funds (SMSFs)）的中央控制及管理“安全港”標(biāo)準(zhǔn)安全期從2年延長至5年，以及取消自我管理型退休金基金及小型APRA監(jiān)管基金的有效成員標(biāo)準(zhǔn)，放松對(duì)自我管理型退休金基金以及小型APRA監(jiān)管基金的居住要求。這一措施將從相關(guān)法案獲得皇家批準(zhǔn)后的第一個(gè)財(cái)政年起開始生效，政府預(yù)計(jì)的生效時(shí)間在2022年7月1日。
政府將不再繼續(xù)執(zhí)行之前所公布的對(duì)家庭暴力受害人開放提早提取退休金的措施。
各種其他措施
作為改革澳大利亞的反傾銷制度的一部分，將在從2021-22年財(cái)年起的4年中，增加撥款500萬澳元，使企業(yè)能夠更加快速容易得合規(guī)相關(guān)制度。
從2021年7月1日起，將重型車輛道路使用費(fèi)從25.8分/升提高至26.4分/升。
對(duì)發(fā)給在2021年2月19日至2021年3月31日間受風(fēng)暴和洪水影響的初級(jí)生產(chǎn)者和小型企業(yè)的補(bǔ)助免除所得稅。
對(duì)離岸石油生產(chǎn)征收一項(xiàng)臨時(shí)費(fèi)用，以收回停止Laminaria-Corallina油田及相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)行的成本。該征費(fèi)將在與停止運(yùn)行有關(guān)的全部成本收回后的當(dāng)年的6月30日終止。
在2022-23年度向稅務(wù)局撥款190萬澳元，建立一套在線系統(tǒng)，以增強(qiáng)非營利性實(shí)體（not-for-profit entities (NFPs)）享受的所得稅豁免的透明度。此外，從2023年7月1日起，稅務(wù)局將要求具有有效的澳大利亞商業(yè)代碼（Australian Business Number (ABN)）的豁免所得稅的非營利性實(shí)體提交在線年度自我評(píng)估表格，提供這些實(shí)體通常用于自我評(píng)估所得稅豁免資格的相關(guān)信息。
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