歐洲最低的增值稅——瑞士

瑞士對大多數(shù)商品和服務(wù)征收一般消費(fèi)稅——增值稅（VAT），根據(jù)交易各方商定的金額計(jì)算。在瑞士，增值稅屬于間接稅，供應(yīng)商有責(zé)任申報(bào)應(yīng)繳稅款。

瑞士不是歐盟成員國，但其增值稅制度與歐盟關(guān)于協(xié)調(diào)成員國流轉(zhuǎn)稅法律的第六號指令保持一致。

一、哪些人需要繳納增值稅

原則上，下列人員若以自身名義通過商業(yè)或職業(yè)活動(dòng)經(jīng)營業(yè)務(wù)并持續(xù)產(chǎn)生收入，則有納稅義務(wù)：

法人或自然人；

機(jī)構(gòu)；

設(shè)施；

無民事行為能力的個(gè)人團(tuán)體（即不考慮法律形式、目的和盈利意圖）。

一旦在全球范圍內(nèi)達(dá)到一定的應(yīng)稅營業(yè)額，就必須進(jìn)行增值稅登記。要進(jìn)行增值稅登記，營業(yè)額必須是由住所或總部在瑞士的個(gè)人或公司實(shí)現(xiàn)的。外國公司在瑞士的所有經(jīng)營地點(diǎn)也被視為納稅人。另一方面，瑞士境內(nèi)的經(jīng)營場所和境外的總部（反之亦然）被視為不同的納稅主體。

二、對哪些服務(wù)征收增值稅

對以下服務(wù)需征收增值稅：

在瑞士（包括被視為本國的其他關(guān)稅區(qū)，如列支敦士登）交付貨物；

在瑞士提供服務(wù)（包括在被視為本國的其他關(guān)稅區(qū)提供的服務(wù)）；

外國公司的交貨和服務(wù)；

貨物進(jìn)口。

在瑞士，向國外提供的服務(wù)和貨物無需繳納增值稅。同樣，從瑞士出口商品也免征增值稅。這意味著從瑞士出口商品的公司不必為這些銷售收取增值稅，但可以收回生產(chǎn)和出口這些商品的相關(guān)成本中支付的增值稅。簡而言之，在國外進(jìn)行的交易和從瑞士出口的貨物無需繳納瑞士增值稅。

應(yīng)稅貨物供應(yīng)并不限于瑞士商業(yè)法中定義的貨物供應(yīng)。有關(guān)增值稅的法律列出了幾種被視為應(yīng)征增值稅的交易，如機(jī)器維修、物品出租或租賃、電力交易等。

在歐洲國家中，瑞士的增值稅率最低，所有應(yīng)稅商品和服務(wù)的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為8.1%。酒店行業(yè)適用3.8%的特別稅率，某些類別的基本商品和服務(wù)適用2.6%的優(yōu)惠稅率，例如：

供水；

食品；

牲畜、家禽和魚類；

谷物和種子。

三、瑞士適用的增值稅稅率

在歐洲國家中，瑞士的增值稅率最低，所有應(yīng)稅商品和服務(wù)的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為8.1%。

酒店行業(yè)適用3.8%的特別稅率，某些類別的基本商品和服務(wù)適用2.6%的優(yōu)惠稅率，例如：供水，食品，牲畜、家禽和魚類，谷物和種子。

四、免稅的可能性

瑞士對免征增值稅的銷售和服務(wù)進(jìn)行了區(qū)分。在這兩種情況下，都不征稅。不過，這兩類活動(dòng)的進(jìn)項(xiàng)稅扣除有所不同：

對于免征增值稅的服務(wù)，不能抵扣所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅。不含增值稅的活動(dòng)包括醫(yī)療保健、教育、文化、體育、社會(huì)工作、大多數(shù)銀行和保險(xiǎn)活動(dòng)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和銷售、博彩以及僅供私人使用的不動(dòng)產(chǎn)租賃。不過，除了銀行和保險(xiǎn)活動(dòng)以及僅用于居住目的的房地產(chǎn)租賃和銷售外，大多數(shù)免稅活動(dòng)都可以選擇自愿納稅。

對于免征稅的銷售活動(dòng)，與實(shí)現(xiàn)相關(guān)營業(yè)額有關(guān)的所有稅款都可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。這些活動(dòng)須是營業(yè)額的來源，例如出口貨物等。

此外，位于國外的服務(wù)也無需繳納瑞士增值稅。這些銷售通常來自國際商業(yè)模式。例如，如果一家瑞士貿(mào)易公司從一家外國生產(chǎn)公司購買產(chǎn)品并將其銷售給第三國的客戶，則該服務(wù)被視為在國外發(fā)生。由于產(chǎn)品是直接運(yùn)送給客戶的，因此無需繳納瑞士增值稅。

如果在國外提供的服務(wù)不屬于免征增值稅的活動(dòng)范圍，則可享受進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。這意味著，如果公司已經(jīng)為從外國生產(chǎn)公司購買的貨物繳納了增值稅，則可以從其國外銷售額的應(yīng)納稅額中扣除這部分增值稅。

五、增值稅與出口

根據(jù)瑞士增值稅法規(guī)，向境外接受者提供的大多數(shù)服務(wù)不征收瑞士增值稅。法律規(guī)定了必須在服務(wù)提供者所在地征稅或者須遵守特定法規(guī)的服務(wù)清單，如與土地、酒店、文化、體育和藝術(shù)、客運(yùn)等有關(guān)的服務(wù)。

瑞士對未列入本清單且提供給外國受益人的服務(wù)不征收增值稅。要享受免稅待遇，必須提供發(fā)票和協(xié)議等證明文件。出口供應(yīng)也是如此，免稅要求提供海關(guān)出口證明。