泰國不是避稅天堂。泰國的稅制比較完善和透明，在泰國投資運營的企業(yè)和個人都須依法申報和繳納稅款，漏報、錯報或偷逃稅款將招致嚴(yán)厲的處罰。另一方面，泰國稅法設(shè)置了為數(shù)不少的稅收減免、豁免或抵減機制，允許企業(yè)和個人適當(dāng)減輕稅負。而且，如果符合相關(guān)的條件，企業(yè)和個人還可享受可觀的稅收優(yōu)惠，提升投資運營的實際收益。
那么，泰國稅務(wù)的基本制度是怎樣的、中國投資者在泰國有哪些基本的稅收義務(wù)呢？本文為大家一一解答。
1. 泰國的常見稅種有哪些？
在泰國投資運營或工作，最常涉及的稅種是：企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、個人所得稅、預(yù)提稅。
2. 哪些企業(yè)須在泰國進行稅務(wù)申報？
泰國稅法規(guī)定，居民企業(yè)在泰國有納稅義務(wù)。在泰國注冊的公司是居民企業(yè)。
在泰國境外注冊的公司，如果被認為在泰國開展經(jīng)營活動或者在泰國有應(yīng)稅收入，則也須在泰國申報企業(yè)所得稅。
另外，外國企業(yè)在泰國的辦事處（branch）依法可以在泰國開展某些經(jīng)營活動，因此也需要申報企業(yè)所得稅。
3. 泰國企業(yè)所得稅的征稅范圍是怎樣的？
泰國居民企業(yè)須就其全球的收入在泰國進行稅務(wù)申報。注冊于泰國境外的公司須就其在泰國開展經(jīng)營所獲得的利潤在泰國進行稅務(wù)申報。未在泰國開展經(jīng)營但有來自泰國的應(yīng)稅收入（如利息、分紅、租金、特許權(quán)使用費等）的外國公司，也須就這些收入在泰國進行稅務(wù)申報。外國企業(yè)辦事處須就其在泰國的經(jīng)營所得進行稅務(wù)申報。
4. 泰國企業(yè)所得稅的稅率是多少？
泰國企業(yè)所得稅的普通稅率是20%。
實收資本不超過500萬泰銖且年營業(yè)收入不超過3000萬泰銖的泰國公司或合伙制法人可適用優(yōu)惠稅率，其中年收入不超過30萬泰銖的稅率為0%，年收入超過30萬泰銖但不超過300萬泰銖的稅率為15%。
5. 泰國增值稅的稅率和征收范圍？
泰國增值稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率是10%，但目前實行7%的優(yōu)惠稅率，直到2023年9月30日。
增值稅針對商品的銷售和服務(wù)的提供征收。貨物的制造商、進口商、批發(fā)商、零售商及其他有貨物銷售活動的主體，服務(wù)提供者，代理外國供應(yīng)商在泰國銷售貨物或提供服務(wù)的主體，都是增值稅的納稅義務(wù)人。
年營業(yè)額超過180萬泰銖的經(jīng)營者應(yīng)辦理增值稅登記，否則不能辦理增值稅抵免和進項稅抵減。
部分經(jīng)營活動免征增值稅，例如教育服務(wù)、審計服務(wù)、國內(nèi)運輸、國際陸運、不動產(chǎn)出租、向免稅區(qū)銷售進口商品等。
部分商品或服務(wù)適用0%稅率，例如出口的貨物、在泰國提供但在境外使用的服務(wù)、國際航空或海上運輸、在免稅區(qū)或保稅倉庫之間銷售的貨物或提供的服務(wù)。
6. 泰國印花稅的稅率和征收范圍？
泰國印花稅針對28種文書和契據(jù)征收，包括服務(wù)合同、貸款合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、不動產(chǎn)租賃合同、保險合同等。印花稅一般按交易金額的一定比例征收，大多數(shù)文書和契據(jù)按照每1000泰銖交易金額征收1泰銖印花稅的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。少數(shù)文書和契據(jù)按件征收，如提貨單每份征收1泰銖、旅行支票每份征收3泰銖、無金額限制的保函每份征收10泰銖等。以電子文件形式出具的屬于應(yīng)稅范圍的文書和契據(jù)也要征收印花稅。
一般情況下，印花稅應(yīng)在應(yīng)稅文書或契據(jù)在泰國簽署后的15天內(nèi)繳納。印花稅的繳納可以采取在文書或契據(jù)上貼稅票、到稅務(wù)所支付或通過網(wǎng)絡(luò)支付等方式。
未及時繳納印花稅可被處以應(yīng)納稅額200%至600%的滯納金，并且未繳稅的文書或契據(jù)不能作為民事訴訟的有效證據(jù)。
7. 哪些個人需要在泰國進行稅務(wù)申報？
在任何一個日歷年度在泰國停留連續(xù)或累計達到180天或以上的自然人被泰國稅法定義為稅收居民，應(yīng)在泰國進行稅務(wù)申報。稅收居民在泰國就業(yè)或開展經(jīng)營而獲得的收入應(yīng)在泰國申報納稅，但是在泰國境外獲得的并在獲得的當(dāng)年沒有匯回泰國的收入無須在泰國納稅。
8. 泰國個人所得稅的稅率是多少？
泰國個人所得稅實行累進稅率。個人所得稅的起征點為150,001泰銖，年收入不超過15萬泰銖的部分免稅。超過15萬泰銖的部分，最低稅率為5%，最高稅率為35%，依收入金額分檔遞增。
9. 個人所得稅如何繳納？
個人所得稅一般由向個人支付應(yīng)稅收入（如工資、獎金、勞務(wù)費等）的一方代扣代繳。每個日歷年度結(jié)束后，個人應(yīng)進行年度所得稅申報并繳納除了已扣繳的部分以外剩余應(yīng)付的稅款。
10. 泰國預(yù)提稅的稅率和征收范圍？
泰國的公司和其他類型的法人機構(gòu)在向另一家泰國公司或其他法人機構(gòu)或者在泰國開展經(jīng)營活動的外國公司支付18類款項時，應(yīng)代扣代繳預(yù)提稅。這18類款項包括無形資產(chǎn)特許權(quán)使用費、債券利息、股息、租金、專業(yè)服務(wù)費、廣告費、運輸費、給在泰國沒有常設(shè)辦事處的外國公司支付的服務(wù)費等。預(yù)提稅的稅率為0.5%至10%不等。
泰國境內(nèi)的公司或其他法人向沒有在泰國開展經(jīng)營活動的外國公司支付7種款項時，也應(yīng)代扣代繳預(yù)提稅。其中，股息分紅的稅率為10%，中介費、服務(wù)費、許可權(quán)使用費、利息、資本利得、租金、獨立個人勞務(wù)費的稅率為15%。
11. 泰國的稅務(wù)申報期限是如何規(guī)定的？
泰國的企業(yè)所得稅每半年申報一次，半年度申報應(yīng)在會計年度前六個月結(jié)束后兩個月內(nèi)提交，年度申報應(yīng)在會計年度結(jié)束后150天內(nèi)提交。
增值稅每月申報一次，申報截止日為次月的15日。預(yù)提稅也是每月申報一次，申報截止日為次月的7日。
個人所得稅由收入的支付方每月以預(yù)提稅的形式申報一次，再由個人在每個日歷年度結(jié)束后匯總申報一次。年度申報的截止日為次年的3月31日。
12. 中國投資者是否受雙邊稅收協(xié)定的保護？
中國與泰國簽訂有避免雙重征稅協(xié)定。如果中國企業(yè)或公民根據(jù)協(xié)定可享有的稅收待遇優(yōu)于泰國稅法的規(guī)定，則協(xié)定應(yīng)優(yōu)先適用。另外，擬赴泰國投資或從事經(jīng)營活動的中國企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注稅收協(xié)定中關(guān)于“常設(shè)機構(gòu)”的定義和認定標(biāo)準(zhǔn)，因為一旦在泰國構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，泰國將有權(quán)對該企業(yè)的全球收入行使稅收管轄權(quán)，對企業(yè)的稅務(wù)成本和稅收風(fēng)險會產(chǎn)生重大影響。（作者是“投資雙行線”主理人曾磊律師）
信息來源：https://mp.weixin.qq.com/s/t_NnenBBulXSBtsFDVK4Nw
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