在泰國(guó)投資或經(jīng)營(yíng)的外國(guó)投資者和外資企業(yè)都須依法報(bào)稅納稅。但是，泰國(guó)政府為了鼓勵(lì)投資、促進(jìn)就業(yè)，不時(shí)推出和更新多種多樣的稅收優(yōu)惠制度和政策，為符合條件的企業(yè)和個(gè)人減稅減負(fù)。能夠享受稅收優(yōu)惠，對(duì)投資者的投資收益無(wú)疑將有明顯的提升作用，而稅收優(yōu)惠也是吸引外國(guó)投資者到泰國(guó)開(kāi)展產(chǎn)業(yè)投資的重要因素之一。因此，任何對(duì)泰國(guó)的投資計(jì)劃，都不應(yīng)忽視對(duì)稅收優(yōu)惠的考慮。
那么，泰國(guó)提供哪些稅收優(yōu)惠、中國(guó)投資者應(yīng)怎樣受益呢？本文為大家一一解答。
1. 泰國(guó)主要的稅收優(yōu)惠有哪些類(lèi)型？
泰國(guó)的稅收優(yōu)惠，按照適用對(duì)象，可分為給企業(yè)的、給投資者的和給個(gè)人的三類(lèi)；按照優(yōu)惠的條件，可分為規(guī)模優(yōu)惠、業(yè)務(wù)優(yōu)惠和地域優(yōu)惠三類(lèi)。
2. 泰國(guó)目前主要的稅收優(yōu)惠制度和政策有哪些？
泰國(guó)目前實(shí)行的稅收優(yōu)惠制度和政策主要有三類(lèi)：
?對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠；
?IEAT工業(yè)園內(nèi)的稅收優(yōu)惠；
?BOI稅收優(yōu)惠。
3. 泰國(guó)中小企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠？
目前，泰國(guó)的企業(yè)所得稅普通稅率為20%。但是，實(shí)收資本不超過(guò)500萬(wàn)泰銖且年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)3000萬(wàn)泰銖的公司或合伙制法人可適用優(yōu)惠稅率，其中年收入不超過(guò)30萬(wàn)泰銖的稅率為0%，年收入超過(guò)30萬(wàn)泰銖但不超過(guò)300萬(wàn)泰銖的稅率為15%。
4. IEAT工業(yè)園提供哪些稅收優(yōu)惠？
IEAT工業(yè)園是指受泰國(guó)工業(yè)園管理局（IEAT）監(jiān)管、由IEAT獨(dú)資擁有和經(jīng)營(yíng)的或者與第三方合資經(jīng)營(yíng)的工業(yè)園。目前泰國(guó)有70余個(gè)IEAT工業(yè)園。IEAT工業(yè)園分為普通園區(qū)（general industrial zone）和自由區(qū)（IEAT free zone）。
注冊(cè)在IEAT自由區(qū)內(nèi)的企業(yè)可以享受以下稅收優(yōu)惠：
?對(duì)于生產(chǎn)貨物或?qū)崿F(xiàn)商業(yè)目的至關(guān)重要的機(jī)械、設(shè)備、工具和用品（包括部件）以及用于在自由區(qū)內(nèi)建造、裝配或安裝廠房或建筑物的材料免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅；
?進(jìn)口至自由區(qū)用于生產(chǎn)貨物或?yàn)榱藢?shí)現(xiàn)商業(yè)目的的原材料免征進(jìn)口關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅；
?在自由區(qū)內(nèi)生產(chǎn)的貨物出售給位于自由區(qū)內(nèi)的其他企業(yè)時(shí)適用0%增值稅率。
5. BOI提供哪些稅收優(yōu)惠？
根據(jù)泰國(guó)《投資促進(jìn)法》，投資促進(jìn)委員會(huì)（BOI）有權(quán)為了促進(jìn)目標(biāo)產(chǎn)業(yè)或特定地區(qū)的發(fā)展而批準(zhǔn)給予符合條件的企業(yè)稅收優(yōu)惠和非稅收優(yōu)惠待遇。
BOI可給予的稅收優(yōu)惠主要包括：
?機(jī)器設(shè)備免征或減征進(jìn)口關(guān)稅；
?原材料或關(guān)鍵材料減征進(jìn)口關(guān)稅；
?用于研發(fā)目的的材料免征進(jìn)口關(guān)稅；
?享受優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的凈利潤(rùn)和股息紅利免征企業(yè)所得稅；
?項(xiàng)目公司的企業(yè)所得稅減按50%征收；
?運(yùn)費(fèi)、水電費(fèi)按雙倍抵減應(yīng)稅所得；
?生產(chǎn)設(shè)施的建安成本按125%抵減應(yīng)稅所得；
?用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的原材料或關(guān)鍵材料免征進(jìn)口關(guān)稅。
針對(duì)具體的投資項(xiàng)目，BOI會(huì)根據(jù)擬從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、項(xiàng)目所在地、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的價(jià)值等確定具體的稅收優(yōu)惠安排。
6. BOI根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)給予稅收優(yōu)惠有哪些？
目前，以下四大類(lèi)行業(yè)的項(xiàng)目可享受最長(zhǎng)8年的企業(yè)所得稅豁免待遇：
?生物和醫(yī)療行業(yè)；
?先進(jìn)制造業(yè)；
?基礎(chǔ)和支持性行業(yè)；
?數(shù)字行業(yè)、創(chuàng)意行業(yè)和高附加值服務(wù)業(yè)。
如果項(xiàng)目的核心技術(shù)屬于以下類(lèi)型，則項(xiàng)目可享受最長(zhǎng)10年的企業(yè)所得稅豁免待遇：
?生物技術(shù)；
?納米技術(shù)；
?先進(jìn)材料技術(shù)；
?數(shù)字技術(shù)。
以上是基本優(yōu)惠。如果項(xiàng)目符合“提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力”“促進(jìn)地區(qū)發(fā)展”等方面的要求，還可以享受額外的稅收優(yōu)惠。
7. BOI對(duì)于“提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力”有哪些額外稅收優(yōu)惠？
以下七類(lèi)項(xiàng)目可申請(qǐng)“提升國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力”額外稅收優(yōu)惠：
?技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新；
?向技術(shù)及人力開(kāi)發(fā)基金、教育機(jī)構(gòu)、科技類(lèi)的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)中心進(jìn)行捐贈(zèng)；
?針對(duì)科技能力的培訓(xùn)；
?對(duì)在泰國(guó)開(kāi)發(fā)的商業(yè)化技術(shù)的許可費(fèi)；
?先進(jìn)技術(shù)的培訓(xùn)；
?原材料或零部件的本地供應(yīng)商的開(kāi)發(fā)；
?產(chǎn)品和包裝的設(shè)計(jì)。
以上項(xiàng)目可獲得相當(dāng)于投資總額或項(xiàng)目支出總額100%至300%的企業(yè)所得稅豁免額度。
另外，根據(jù)投資總額或項(xiàng)目支出總額占頭三年銷(xiāo)售總額的比例，企業(yè)所得稅豁免期限可延長(zhǎng)一到三年；如果項(xiàng)目屬于技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新，則豁免期限最多可延長(zhǎng)五年（豁免期限累計(jì)不能超過(guò)13年）。
8. BOI對(duì)于“促進(jìn)地區(qū)發(fā)展”有哪些額外稅收優(yōu)惠？
如項(xiàng)目位于20個(gè)經(jīng)濟(jì)最不發(fā)達(dá)的府（例如Nan、Buri Ram、Sa Kaew等），則企業(yè)所得稅豁免期限最多可延長(zhǎng)三年，并且還可能增加五年的企業(yè)所得稅減半征收待遇。
如項(xiàng)目位于受支持的IEAT工業(yè)園或工業(yè)區(qū)（industrial zone）內(nèi)，則企業(yè)所得稅豁免期限最多可延長(zhǎng)一年。
如項(xiàng)目位于東部經(jīng)濟(jì)走廊（EEC）三府，即羅勇、北柳和春武里，并且符合其他相關(guān)條件，則企業(yè)所得稅豁免期限可延長(zhǎng)一到兩年，并且還可能增加兩到三年的企業(yè)所得稅減半征收待遇。
如項(xiàng)目位于南部邊境五個(gè)府或者其中的四個(gè)模范城市之一，并且符合其他相關(guān)條件，則企業(yè)所得稅豁免期限為八年，隨后五年減半征收，運(yùn)費(fèi)和水電費(fèi)雙倍抵扣的期限可延長(zhǎng)到運(yùn)營(yíng)收入產(chǎn)生后15至20年等等。
如項(xiàng)目位于分布于10個(gè)府的特別經(jīng)濟(jì)區(qū)（Special Economic Zone）內(nèi)，則企業(yè)所得稅豁免期限可延長(zhǎng)三年（累計(jì)年限不超過(guò)八年）或增加五年減半征收待遇；如項(xiàng)目屬于14個(gè)目標(biāo)行業(yè)和五個(gè)特殊行業(yè)，則企業(yè)所得稅豁免期限為八年，并增加五年減半征收待遇。
9. 外國(guó)投資者可享受哪些稅收優(yōu)惠？
根據(jù)泰國(guó)稅法，企業(yè)向外國(guó)投資者（股東）匯出股息紅利時(shí)，應(yīng)代扣代繳10%的預(yù)提稅。但是，根據(jù)BOI政策，如果企業(yè)獲得了BOI稅收優(yōu)惠待遇，則外國(guó)投資者從該企業(yè)收取來(lái)自于受優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的股息紅利時(shí)，無(wú)需被扣繳預(yù)提稅。
10. 在泰國(guó)的外籍個(gè)人可以享受哪些稅收優(yōu)惠？
泰國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅實(shí)行累進(jìn)稅率，最低5%，最高35%。在任何一個(gè)日歷年度在泰國(guó)停留連續(xù)或累計(jì)達(dá)到180天或以上的個(gè)人被泰國(guó)稅法定義為稅收居民，應(yīng)在泰國(guó)申報(bào)納稅，在境外獲得并帶入泰國(guó)的收入也在申報(bào)范圍內(nèi)。而根據(jù)BOI最新推出的10年長(zhǎng)期居留簽證計(jì)劃，“富裕全球公民”“富裕退休人士”“在泰工作的專(zhuān)業(yè)人士”“高技能專(zhuān)業(yè)人士”及他們的配偶和未成年子女可申請(qǐng)10年特別長(zhǎng)期居留簽證。獲得這類(lèi)簽證的高技能專(zhuān)業(yè)人士將可享受單一的17%個(gè)人所得稅稅率，而其他三類(lèi)人士則可享受在海外取得且?guī)胩﹪?guó)的收入免征泰國(guó)所得稅的待遇。（作者是“投資雙行線”主理人曾磊律師）
信息來(lái)源：https://mp.weixin.qq.com/s/t_NnenBBulXSBtsFDVK4Nw
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