艾瑪·阿杰曼 2021 年 12 月 17 日
由于拜登政府提議的外籍人士稅收改革，英國的美國人面臨現(xiàn)金流問題和可能的雙重征稅
稅務(wù)專家警告說，該計(jì)劃可能會(huì)消除在英國支付的稅款與美國相同收入的負(fù)債相抵銷的能力。
美國參議院正在考慮采取措施，取消在美國僑民在國外繳納的稅款超過他們?cè)诿绹膽?yīng)繳稅款時(shí)使用的結(jié)轉(zhuǎn)條款。
如果在美國報(bào)告收入后的下一日歷年支付英國稅款，則現(xiàn)行規(guī)則允許向后調(diào)整。
然而，拜登總統(tǒng)的 1.75 噸“重建更好的基礎(chǔ)設(shè)施”法案中所包含的計(jì)劃將尋求取消結(jié)轉(zhuǎn)至上一個(gè)美國納稅年度的能力。如果獲得通過，該措施將從 2022 年 12 月 31 日起生效。
會(huì)計(jì)師事務(wù)所 Blick Rothenberg 的董事約翰·哈瓦德 (John Havard) 表示，這項(xiàng)措施可能是為了行政便利而計(jì)劃的，“對(duì)未來的人們產(chǎn)生重大影響”。
美國將一個(gè)人的納稅義務(wù)與公民身份聯(lián)系起來是非常不尋常的，這是它與另一個(gè)國家厄立特里亞所共有的特征。這意味著無論他們住在世界的哪個(gè)地方，美國公民都必須填寫美國納稅申報(bào)表并繳納美國稅款。
為避免現(xiàn)金流問題，顧問通常建議居住在英國的美國人在 12 月之前繳納英國稅款，而不是 1 月 31 日的自我評(píng)估截止日期，以匹配美國的日歷納稅年度。這是因?yàn)閷?duì)于大多數(shù)美國人來說，只有在美國日歷納稅年度（例如 2021 年）實(shí)際支付的英國稅款才能在 2021 年的美國納稅申報(bào)表中抵消。
例如，在 2022 年 1 月之后支付英國稅款意味著個(gè)人需要等到 2022 年的美國納稅申報(bào)表才能申請(qǐng)抵消。當(dāng)前的結(jié)轉(zhuǎn)條款通過允許人們使用上一個(gè)美國納稅年度的任何超額稅收抵免來提供緩沖。
“因此，有缺陷的年終計(jì)劃的后果是可以糾正的，”哈佛解釋說?！暗切孪到y(tǒng)說：”運(yùn)氣不好的伙伴。我們不會(huì)打擾自己。您只需要確保您在正確的時(shí)間付款，這樣您就可以申請(qǐng)[您的外國稅收抵免抵免]。我們不會(huì)允許您在一年內(nèi)付款并帶回另一年?！?/span>
常駐英國的美國人、Withers 律師事務(wù)所的合伙人 Jaime McLemore 表示，新提案可能導(dǎo)致的現(xiàn)金流問題部分是由于英國從 4 月 6 日到 4 月 5 日的不同尋常的納稅年度。
她說：“英國對(duì)世界其他納稅年度來說這完全是瘋狂的——這確實(shí)給這里的美國人帶來了問題?！?nbsp;“這確實(shí)會(huì)影響你獲得外國稅收抵免的方式。我們大多數(shù)人在一月份就上一年的收入繳納[稅]。如果我們不能在前一年獲得稅收抵免，那就是一個(gè)巨大的現(xiàn)金流問題。你最終會(huì)為相同的收入支付兩筆現(xiàn)金——這正是 [US-UK] 稅收協(xié)定要避免的。”
哈佛同意這些提議可能導(dǎo)致“永久性雙重征稅”的情況。如果該法案獲得通過，他建議居住在英國的美國人可以通過確保他們?cè)诿總€(gè)日歷年結(jié)束之前繳納英國稅款來防止這種情況發(fā)生。
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